Acconto IRPEF 2015 in Modello Unico PF: calcolo, scadenze e versamento con modello F24

Anche se la scadenza per la presentazione del Modello Unico PF è fissata al 30 Settembre, in molti casi il termine per la presentazione di questa tipologia di dichiarazione dei redditi viene effettivamente anticipato per espletare il pagamento dell’acconto IRPEF 2015.

Con acconto IRPEF 2015 si intende l’acconto dell’Imposta sui redditi delle Persone Fisiche, dovuta per il periodo d’imposta 2015, a titolo di anticipo sulle tasse da pagare sui guadagni che verranno ottenuti durante l’anno corrente.

Scadenze Fiscali
Escludendo eventuali possibili proroghe, le persone fisiche sono tenute a rispettare le seguenti scadenze per i pagamenti dell’IRPEF:

• entro il 16 Giugno si paga sia il saldo dell’IRPEF dovuta per il periodo d’imposta 2014, che emerge nel Modello Unico 2015 (relativo, appunto, al periodo d’imposta 2014) sia l’eventuale prima rata dell’Acconto IRPEF 2015;
• entro il 16 Luglio (entro i successivi 30 giorni dalla scadenza del 16 Giugno) è comunque possibile pagare il saldo dell’IRPEF 2014 e la prima rata dell’acconto IRPEF 2015, pagando una maggiorazione dello 0,40%;
• entro il 30 Novembre scade il termine per il pagamento della seconda o unica rata di acconto IRPEF 2015;

Contribuenti Interessati dall’Acconto IRPEF
Per quanto riguarda l’acconto IRPEF si configurano le seguenti situazioni:

• se l’importo dell’Acconto IRPEF da versare è compreso tra i 51,66 euro e i 257,52 euro il versamento va effettuato in un’unica soluzione (entro il 30 novembre 2015).
• se l’importo da versare è pari o superiore a 257,52 euro il pagamento si divide in due rate di cui la prima da corrispondere entro il 16 Giugno e la seconda da corrispondere entro il 30 Novembre;

Determinazione degli importi da pagare
L’acconto Irpef è dovuto se l’imposta dichiarata in quell’anno (riferita, quindi, all’anno precedente), al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta, delle ritenute e delle eccedenze, è superiore a 51,65 euro. L’acconto, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013, è pari al 100% dell’imposta dichiarata nell’anno (in base al Dl 76/2013) e deve essere versato in una o due rate, secondo gli importi descritti sopra.
Nel caso in cui l’acconto sia pari o superiore a 257,52 euro, la prima rata dell’acconto è pari al 40% dell’intero importo mentre la seconda rata è pari al 60% dell’importo.
La prima rata di Acconto Irpef e il saldo dell’IRPEF dovuta per l’anno precedente possono essere versati in rate mensili, secondo un apposito calendario delle rate, mentre l’acconto di novembre deve essere pagato in unica soluzione; in tutti i casi, il versamento delle rate deve essere comunque completato entro il mese di Novembre 2015.

Modalità di calcolo
Per legge (comma 18 dell’art. 11 del Decreto Legge 76/2013) il primo acconto del 2015 dovrà essere il 100% dell’imposta a debito.
Per effettuare il calcolo dell’Acconto Irpef 2015 occorre considerare il rigo RN34 (rigo differenziale) del Modello Unico PF su cui si applica l’aliquota prevista, in base al reddito del singolo contribuente e, su tale somma, si esegue il calcolo del 100%. Nel caso in cui la somma risultante sia pari o superiore a 257,52 euro, si procedere a suddividere in 40%, per la determinazione della prima rata e 60%, per la determinazione della seconda rata.
Nel Modello 730, l’indicazione dell’acconto IRPEF va ricercata nel Quadro F, Sezione I, alla vocde Acconti IRPEF.
Il contribuente che prevede di dichiarare, l’anno successivo, una minore Irpef può determinare gli acconti da versare sulla base del nuovo importo (inferiore) dell’imposta.

Modalità di versamento
Per il versamento dell’acconto IRPEF si utilizza generalmente il Modello F24 che va compilato utilizzando i seguenti codici tributo:

• 4033 per il primo acconto di Giugno;
• 4034 per il pagamento di Novembre;