Classificazione operazioni spesometro: tabella codici e istruzioni in vista della scadenza del prossimo 28 febbraio 2019 e relativa al secondo semestre 2018.
Il prossimo 28 febbraio 2019 - salvo che non intervenga una proroga - è la data di scadenza per l’invio telematico dello spesometro relativo al secondo semestre 2018.
In questo intervento ci soffermeremo sulla classificazione delle operazioni da inserire nello spesometro.
Le operazioni da comunicare attraverso lo spesometro del secondo semestre 2018 devono seguire la classificazione di cui alla circolare 1/E/2017 dell’Agenzia delle Entrate. Essa ha illustrato quali sono i codici natura delle operazioni da utilizzare.
Si tratta dei codici da inserire nel tracciato dello spesometro 2018 quando nella fattura emessa o ricevuta il cedente\prestatore non ha indicato l’imposta in fattura poiché vi è stato inserita una specifica annotazione.
Nello spesometro relativo al secondo semestre 2018 è fondamentale seguire le regole sulla classificazione, perché a ciascun codice istituito dall’Agenzia delle Entrate è associata una specifica tipologia di operazione effettuata.
La natura dell’operazione inserita nello spesometro è dunque individuata con un codice identificativo del motivo per il quale il cedente/prestatore non è tenuto a indicare l’imposta in fattura.
Di seguito la classificazione delle operazioni dello spesometro 2018, la natura di ciascuna di queste fatture in relazione alle diverse casistiche e alcune importanti istruzioni per la compilazione in relazione a fatture emesse e ricevute. Per una migliore comprensione della materia si segnala anche il nostro approfondimento dedicato alla classificazione delle operazioni IVA secondo quanto previsto dal d.p.r. 633/1972.
Classificazione operazioni spesometro secondo semestre 2018 in scadenza il prossimo 28 febbraio 2019
Ecco di seguito la classificazione delle operazioni dello spesometro in relazione alle fatture emesse o ricevute:
| Tipologia di operazione e annotazioni in fattura | Codice Natura Spesometro 2018 |
|---|---|
| Operazioni escluse (ai sensi dell’articolo 15 del d.P.R. n. 633/1972) | N1 – escluse ex art.15 |
| Operazioni non soggette ad Iva (per mancanza di uno o più requisiti dell’imposta) | N2 – non soggette |
| Operazioni non imponibili | N3 – non imponibile |
| Operazioni esenti | N4 - esente |
| Operazioni soggette a regime del margine / IVA non esposta in fattura (operazioni per le quali si applica il regime speciale dei beni usati .decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, articolo 36 e seguenti) | N5 – regime del margine/IVA non esposta in fattura |
| Operazioni soggette a inversione contabile / reverse charge | N6 – inversione contabile (reverse charge) |
| Operazioni soggette a modalità speciali di determinazione / assolvimento dell’IVA (fatture relative alle operazioni di vendite a distanza e alle prestazioni di servizi di telecomunicazioni, di teleradiodiffusione ed elettronici) | N7 – IVA assolta in altro Stato UE |
Classificazione natura operazioni spesometro scadenza 28 febbraio 2019: ulteriori chiarimenti
La circolare 1/E/2017 dell’Agenzia delle Entrate dispone che:
“Il campo “Natura” deve essere compilato con la sigla “N7” (e, quindi, il campo “Imposta” deve essere valorizzato con “0.00”) nei seguenti casi:
- vendite a distanza (disciplinate dall’articolo 41, comma 1, lett. b) decreto-legge n. 331/1993), nel caso in cui l’ammontare delle cessioni effettuate in altro Stato comunitario abbia superato nell’anno precedente o superi in quello in corso 100.000 € ovvero la diversa soglia stabilita dallo stesso Stato;
- prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici (disciplinate dall’articolo 7-sexies, lett. f) e g), e dall’articolo 74-sexies del d.P.R. 633/1972), nel caso in cui il contribuente residente in Italia abbia aderito al MOSS (regime del Mini One Stop Shop) – in Italia come negli altri Stati comunitari – e, pur essendo esonerato, emetta la fattura riportando l’aliquota e l’imposta dello Stato comunitario nel quale si trova il consumatore finale. Pertanto, solo in questo caso, il contribuente compila con il valore “0” il campo “Aliquota” e quello “Imposta” e riporta nel campo “Natura” il valore “N7”.
Si tratta, in entrambi i casi, di fattispecie nelle quali l’assolvimento dell’IVA avviene in un altro Stato UE.”
Per quanto riguarda le fatture ricevute, l’Agenzia delle Entrate specifica che il campo “Natura dell’operazione” può essere valorizzato utilizzando gli stessi codici sopra elencati. L’unica differenza è che quando la fattura ricevuta riporta l’annotazione “inversione contabile (reverse charge)”, oltre a riportare nel campo “Natura” la codifica “N6” vanno anche obbligatoriamente valorizzati i campi “Imposta” e “Aliquota”.
Trasmissione telematica spesometro 2018: la circolare 1/E/2017 dell’Agenzia delle Entrate
Si allega di seguito la circolare 1/E/2017 dell’Agenzia delle Entrate con tutte le istruzioni sulla compilazione e sulla trasmissione telematica dello spesometro relativo al secondo semestre 2018, in scadenza il prossimo 28 febbraio 2019:
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