Per i contributi previdenziali spetta la detrazione o la deduzione nel 730/2025? Vediamo a chi e quando spetta l’agevolazione fiscale e dove si indica nel modello.
In alcuni casi spetta deduzione dei contributi per la pensione nel 730/2025, ma dove e come si indica? Mentre i contributi che i lavoratori dipendenti e quelli autonomi versano obbligatoriamente sono interamente deducibili dal reddito complessivo, quelli volontari prevedono, in alcuni casi, limiti.
L’articolo 10 del Tuir, al comma 1, lettera e) prevede che i contributi previdenziali e assistenziali versati nel rispetto della normativa vigente e i contributi facoltativi versati nella forma previdenziale obbligatoria di appartenenza, siano completamente deducibili dal reddito complessivo.
Sia i contributi obbligatori che quelli volontari, quindi, rientrano in questo beneficio fiscale. Tra i contributi volontari, ricordiamo, rientrano anche:
- i contributi versati per coprire buchi contributivi;
- i contributi versati per riscattare la laurea;
- i versamenti volontari;
- la ricongiunzione di periodi maturati in altre gestioni previdenziali.
Quali contributi sono deducibili o detraibili?
La deduzione dei contributi è riconosciuta a tutti i contribuenti, anche a coloro che hanno aderito al regime forfettario (si tratta dell’unica deduzione riconosciuta a chi sceglie la flat tax per le partite Iva).
Fintanto che i contributi, siano essi volontari, da riscatto od obbligatori sono versati nella propria cassa previdenziale di appartenenze sono interamente deducibili dal reddito. Sono, quindi, interamente deducibili:
- i contributi obbligatori di dipendenti e autonomi;
- contributo di maternità;
- contributi volontari con retrodatazione;
- riscatto anni di laurea;
- riscatto del servizio di leva;
- ricongiunzione;
- contributo modulare volontario.
Non è, invece, deducibile il contributo integrativo perché non risulta effettivamente a carico del lavoratore (si tratta di un contributo che professionisti o autonomi addebitano in fattura ai clienti e che deve essere versato alla cassa di appartenenza, ma non concorrendo alla formazione del reddito non è a carico del lavoratore).
La legge, inoltre, consente di portare in deduzione anche gli eventuali contributi versati nel fondo pensione o nella pensione integrativa, ma in questo caso è previsto un limite nell’importo per il quale è possibile fruire del beneficio.
Si possono portare in deduzione anche i contributi versati per i collaboratori domestici, ma anche in questo caso è previsto un limite all’importo di deducibilità. La deduzione deve essere indicata nel modello 730, nel quadro E, quello relativo a oneri e spese. Per ogni tipologia di contributo, però cambia la modalità di indicazione: sono diversi i righi in cui inserire la spesa e il codice da indicare, così come diversi sono anche i limiti di importo previsti per l’agevolazione fiscale.
Dove si indica la deduzione dei contributi nel modello 730/2025?
Riassumiamo nella seguente tabella, dove vanno indicati i contributi previdenziali e assistenziali (sia obbligatori che facoltativi) per poter fruire della deduzione dal reddito imponibile.
| TIPOLOGIA DI CONTRIBUTI | BENEFICIO RICONOSCIUTO | LIMITI | RIGO 730 | CODICE |
|---|---|---|---|---|
| Contributi versati per il riscatto del corso di laurea o del corso ITS Academy dei familiari a carico inoccupati | detrazione al 19% | Rigo E8-E10 | 32 | |
| Contributi versati per il riscatto del corso di laurea o del corso ITS Academy dei familiari a carico iscritti a gestione previdenziale | deduzione | Rigo E8-E10 | 32 | |
| Contributi previdenziali e assistenziali | deduzione | Rigo E21 | ||
| Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari | deduzione | 1.549,37 euro | Rigo E23 | |
| Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale | deduzione | 3.615,20 euro | Rigo E26 | 6 |
| Contributi versati dai lavoratori in quiescenza a casse di assistenza sanitaria aventi esclusivamente fini assistenziali | deduzione | 3.615,20 euro | Rigo E26 | 13 |
Per i contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali spetta una deduzione dal reddito complessivo di un importo massimo di 5.164,57 euro (questo importo è incrementato di un importo pari alla differenza positiva tra euro 25.822,85 e i contributi effettivamente versati nei primi cinque anni – comunque non superiore a euro 2.582,29).
Vediamo dove vanno indicati i contributi nel modello 730:
| TIPOLOGIA DI CONTRIBUTI | BENEFICIO RICONOSCIUTO | LIMITI | RIGO 730 | PUNTI CU 2025 |
|---|---|---|---|---|
| Contributi a deducibilità ordinaria versati dal lavoratore o dal datore di lavoro | deduzione | 5.164,57 euro | Rigo E27 | 412-413 |
| Contributi versati da lavoratori di prima occupazione | deduzione | misura annuale di euro 5.164,57 incrementata di un importo pari alla differenza positiva tra euro 25.822,85 e i contributi effettivamente versati nei primi cinque anni e, comunque, incrementata di un importo non superiore a euro 2.582,29 | Rigo E28 | 412-413.417 |
| Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario | deduzione | 5.164,57 euro | Rigo E29 | 412-413 |
| Contributi versati per familiari a carico | deduzione | € 5.164,57 | Rigo E30 | 422-423 |
Infine, per il riscatto dei periodi non coperti da contribuzione spetta la deduzione da indicare al rigo E56 con codice. 1 nella Sez. III C.
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