Modello Redditi SC 2018: istruzioni e scadenza

Modello Redditi SC 2018 ufficiale pubblicato dall’Agenzia delle Entrate con provvedimento del 30 gennaio 2018.

Insieme al modello per la dichiarazione dei redditi delle società di capitali l’Agenzia delle Entrate ha aggiornato le relative istruzioni, ricche di importanti novità a partire dalla nuova scadenza.

Per le società di capitali e, in via generale, anche per i soggetti IRES con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi è fissato al 31 ottobre 2018.

Resta invece fissato il termine dei nove mesi dalla chiusura del periodo d’imposta per i soggetti passivi IRES, tenuti a presentare il modello Redditi SC o ENC, con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare.

Il modello di dichiarazione dei redditi per le società di capitali si arricchisce di alcune importanti novità, tra cui la nuova casella “Impresa sociale” nel frontespizio per i soggetti sottoposti all’apposita disciplina e la nuova aliquota Ires al 24% in luogo del 27,5% ridotta a seguito delle modifiche all’art. 77, comma 1 del TUIR apportate dalla Legge di Stabilità 2016.

Di seguito si riporta il modello Redditi SC 2018 da scaricare in formato .pdf e tutte le novità illustrate nelle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per la compilazione e trasmissione della dichiarazione dei redditi delle società di capitali.

Modello Redditi SC 2018

Il modello Redditi SC per le società di capitali, enti commerciali ed equiparati di seguito allegato è stato approvato in via ufficiale dall’Agenzia delle Entrate con provvedimento del 30 gennaio 2018.

Sono obbligati ad utilizzare il modello Redditi SC i seguenti soggetti Ires:

• società per azioni e in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata, società cooperative, comprese società cooperative che abbiano acquisito la qualifica di ONLUS e cooperative sociali, società di mutua assicurazione, nonché le società europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001 e le società cooperative europee di cui al regolamento (CE) n. 1435/2003, residenti nel territorio dello Stato;
• enti commerciali (enti pubblici e privati, diversi dalle società, nonché i trust, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali), residenti nel territorio dello Stato;
• società ed enti commerciali di ogni tipo, compresi i trust, non residenti nel territorio dello Stato.

I soggetti IRES, diversi da quelli sopra indicati, devono invece presentare il Modello “REDDITI ENC” (Enti non commerciali ed equiparati).

Il Modello REDDITI SC deve inoltre essere presentato per la dichiarazione dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi dai seguenti soggetti:

• società di gestione del risparmio, imprese di assicurazione, banche e società di intermediazione mobiliare che intervengono quali soggetti istitutori di fondi pensione aperti e interni;
• società ed enti al cui interno sono costituiti fondi accantonati per fini previdenziali ai sensi dell’art. 2117 del codice civile, se costituiti in conti individuali dei singoli dipendenti;
• imprese di assicurazione per i contratti di assicurazione di cui all’art. 9-ter del decreto legislativo n. 124 del 1993 e all’art. 13, comma 2-bis, del Decreto legislativo n. 47 del 2000.

I fondi pensione diversi da quelli sopra indicati presentano la dichiarazione delle imposte sostitutive utilizzando il quadro RI del modello REDDITI ENC.

Istruzioni e scadenza modello Redditi società di capitali 2018

Il modello Redditi SC 2018, così come il resto dei modelli dichiarativi approvati dall’Agenzia delle Entrate, presenta come prima novità il rinvio della scadenza operato dalla Legge di Bilancio 2018.

Nelle istruzioni generali dei modelli redditi 2018 per le società e per gli enti (Redditi SC, ENC, SP) vengono illustrati i due casi di chiusura dell’anno solare coincidente o non coincidenze con l’anno solare.

Il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi dei soggetti IRES scade l’ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta.

Sulla base di quanto previsto dalla Legge di Bilancio 2018, la scadenza per la presentazione delle dichiarazioni in scadenza al 30 settembre, è fissato al 31 ottobre per i contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare.

Resta invece invariato il termine dei nove mesi successivi per le società con chiusura del periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare: ad esempio, un contribuente con periodo d’imposta 1° luglio 2017 - 30 giugno 2018, dovrà presentare la dichiarazione dei redditi (modello REDDITI 2018) entro il 1° aprile 2019 (il 31 marzo 2019 cade di domenica).

Si allegano di seguito le istruzioni relative al modello Redditi SC 2018:

Novità modello Redditi SC 2018

Nella pagina iniziale delle istruzioni per la compilazione del modello Redditi SC 2018 vengono riportate le principali novità.

Nel frontespizio, al riquadro “Altri dati” è stata inserita la casella “Impresa sociale” che deve essere barrata dai soggetti che applicano la disciplina dell’impresa sociale (art. 1, comma 3, del d. lgs. 3 luglio 2017, n. 112).

Per gli enti creditizi e finanziari è stata aggiunta, nel riquadro “Tipo di dichiarazione”, la casella relativa alla addizionale IRES di 3,5 punti percentuali, non applicata alle società di gestione e le società di intermediazione mobiliare oltre che alla Banca d’Italia.

Novità riguardano il quadro RF, con i nuovi codici per l’applicazione del regime di branch exemption per l’esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni.

Nel rigo RF55, tra le “altre variazioni in diminuzione”, sono stati previsti nuovi codici per tenere conto della proroga delle disposizioni agevolative riguardanti il super ammortamento e l’iper ammortamento.

Secondo quanto previsto dalla Legge di Bilancio 2018, viene inoltre prevista la riduzione alla metà dell’aliquota Ires per le società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal Comitato olimpico nazionale italiano (CONI).

Infine è da segnalare che nel modello Redditi SC 2018 è stato inserito il nuovo prospetto “Grandfathering – Opzione marchi d’impresa (Patent Box)” per i soggetti che, a partire dal terzo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014, hanno esercitato in dichiarazione l’opzione per il regime di Patent box e che devono comunicare per i marchi d’impresa i dati previsti dall’art. 13 del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 28 novembre 2017.

Per tutti i dettagli si rimanda alle istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.