La dichiarazione di successione in caso di trust testamentario si può presentare online. A comunicarlo è l’Agenzia delle Entrate. Ecco le istruzioni AdE.
Nuovi aggiornamenti arrivano dall’Agenzia delle Entrate circa la procedura da seguire per l’inoltro dalla dichiarazione di successione in caso di trust testamentario. L’invio va eseguito esclusivamente online dalla piattaforma web dell’Ade, ma nel rispetto di specifici requisiti.
Per conoscere tutte le informazioni riguardanti il chiarimento fornito dall’Ente lo scorso 5 aprile basta consultare le FAQ presenti sul sito, pubblicate sull’argomento. Entriamo subito nel merito delle nuove istruzioni fornite dall’Agenzia.
Dichiarazione di successione online, cos’è il trust e come funziona
Prima di andare a vedere quali sono i chiarimenti sulla procedura di inoltro online della dichiarazione di successione in caso di trust testamentario, è bene capire in cosa consiste e come funziona.
Conosciuto anche con il nome di trust istituto “mortis causa”o “trust successorio”, permette al disponente di istituire un trust per il tempo in cui egli avrà cessato di vivere, dando indicazione del trustee. Il vantaggio più importante per il disponente si ravvisa nella possibilità di gestire i suoi averi finché rimane in vita, in modo da far slittare l’imposizione del vincolo di destinazione fino alla sua morte. Solo al suo spirare, infatti, l’amministrazione dei beni passerà ad un terzo gestore il quale dovrà attenersi al il vincolo di destinazione indicato nel testamento del disponente.
Dichiarazione di successione online, per il trust è possibile?
La dichiarazione di successione può essere presentata gali eredi, i legatari e i chiamati all’eredità del soggetto venuto a mancare entro 12 mesi dalla data di apertura della successione, spesso e volentieri coincidente con la data di morte del contribuente.
Ma come si procede all’inoltro della dichiarazione? In linea di massima sono tre le opzioni possibili. Si può onorare l’adempimento facendo ricorso ai servizi telematici offerti dall’Agenzia delle Entrate, accessibili tramite credenziali SPID, Carta Nazionale dei Servizi (CNS) o Carta d’Identità Elettronica (CIE). In alternativa, tramite intermediari abilitati , oppure presentandosi personalmente all’ufficio territoriale AdE competente.
Ma anche in caso di trust è possibile inviare la dichiarazione di successione online? Con la pubblicazione in data 5 aprile 2023 della FAQ, l’Agenzia delle Entrate conferma che anche per il trust testamentario è prevista la presentazione online della dichiarazione di successione.
Dichiarazione di successione online, le istruzioni dell’AdE per il trust
Chiarito il dubbio sulla presentazione telematica della dichiarazione di successione per il trust, vediamo quali sono le istruzioni dell’AdE per l’inoltro online. L’Agenzia delle Entrate pone infatti l’accento su alcune condizioni da rispettare.
Ancora prima di procedere all’invio della dichiarazione telematica è indispensabile verificare la presenza di tre requisiti:
- l’amministratore dei beni del trust, definito trustee, deve necessariamente essere una persona fisica, mentre non può essere uno dei beneficiari finali del trust;
- il testamento non deve indicare soggetti destinatari di altri beni, se non quelli oggetto del trust, fatta eccezione del trust e dei suoi beneficiari.
Rispettate le condizioni sopra viste si entra nel vivo delle istruzioni, poiché a seconda della presenza o meno di beneficiari finali cambiano le regole da seguire per la compilazione della dichiarazione di successione online.
Se si ravvisa la presenza di beneficiari finali, nel quadro “EA Eredi, legatari e altri soggetti” si deve compilare un rigo per ogni beneficiario, indicando anche il grado di parentela che lo legava al soggetto venuto a mancare.
In presenza di un trust di scopo, invece, va inserito semplicemente in codice 35 “estraneo” a sottolineare come non si hanno indicazione sul beneficiario finale.
Giusto per fare un esempio e chiarire meglio il concetto, non si può fare ricorso all’invio della dichiarazione di successione online quando solo una fetta dei beni ereditati sia conferita in trust, mentre la rimanente parte è stata data ad altri soggetti,
Qualora venissero meno le condizioni sopra viste, necessarie per procedere senza problemi all’inoltro della dichiarazione di successione online, si usa il modello 4 cartaceo. In questo caso è indispensabili rivolgersi all’ufficio territoriale di riferimento da individuare prendendo in considerazione l’ultima domiciliazione del defunto.
Le indicazioni fornite dall’AdE con la FAQ del 5 aprile 2023 sono abbastanza chiare, anche se richiedono l’adattamento alla tassazione eventuale e differita del trust, il cui principio è stato accolto nella circolare dell’Agenzia delle Entrate del 20 ottobre 2022, n. 34.
In base al più recente orientamento della disciplina, infatti, i beni oggetto del trust non scontano l’imposta di successione o donazione in quanto non ne integra il presupposto impositivo. Discorso diverso per le imposte di successione e donazioni, ipotecarie e catastali proporzionali, applicabili solo all’atto del trasferimento finale dei beni ai beneficiari finali.
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