Non tutti i contribuenti sono obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi, vediamo chi deve farla nel 2024.
Chi deve presentare la dichiarazione dei redditi 2024? Questa è una di quelle domande che, anno dopo anno, i contribuenti si pongono per comprendere se sono tenuti all’obbligo della presentazione del modello 730 o del modello redditi o se ne sono esonerati. Questo perchè non tutti coloro che percepiscono reddito hanno l’obbligo di dichiarare i propri redditi.
Sia che si parli del modello 730 sia che sia coinvolto il modello Redditi Pf (persone fisiche), ci sono dei soggetti obbligati e altri esonerati. Quelli esonerati, a propria scelta, possono fare a meno di presentare la dichiarazione all’Agenzia delle Entrate, ma se vogliono nessuno gli impedisce di presentarla per recuperare, ad esempio spese sostenute attraverso le detrazioni e le deduzioni di imposta.
Innanzitutto, bisogna fare una distinzione: di solito, il modello 730 viene usato dai lavoratori dipendenti e dai pensionati, mentre i titolari di partita Iva usano il modello Redditi Pf.
I due modelli (730 e Redditi) vengono usati da soggetti diversi, ma anche se lavoratori dipendenti e pensionati, volendo, possono usare il modello Redditi, i titolari di partita Iva, neanche volendo possono utilizzare il solo modello 730.
Tra i due modelli, inoltre, cambiano anche le scadenze: il 730 (sia ordinario che precompilato) va trasmesso all’Agenzia delle entrate entro il 30 settembre , mentre i titolari di partita Iva hanno tempo fino al 15 ottobre 2024 per presentare il modello Redditi.
Sia con il modello 730 che con il modello Redditi Pf è possibile richiedere le detrazioni fiscali riconosciute dalla legge, da quelle spese sanitarie a quelle per i figli a carico: ottenere i rimborsi spettanti è tra i motivi per cui conviene presentare la dichiarazione dei redditi anche se si rientra in uno dei casi di esonero.
Vediamo caso per caso quando bisogna inviare il modello 730 e quando, invece, il modello Redditi Pf.
Chi deve presentare obbligatoriamente la dichiarazione dei redditi
La dichiarazione dei redditi deve essere presentata da tutti i contribuenti che nel corso del 2023 hanno percepito redditi da lavoro, dipendente o autonomo, da pensione, redditi di terreni o fabbricati così come redditi di impresa o di capitale.
Con la presentazione della dichiarazione annuale tramite modello 730 o modello Redditi Pf i contribuenti dichiarano al Fisco tutte le somme percepite nell’anno d’imposta di riferimento, nonché le spese sostenute che consentono di ridurre l’Irpef da pagare.
Anche qualora si rientri in uno dei casi sopra elencati, bisognerà tuttavia accertarsi che il reddito percepito non sia tra quelli esonerati.
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I soggetti obbligati
L’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi riguarda i seguenti soggetti:
- titolari di partita Iva anche se nell’anno di riferimento non hanno prodotto redditi;
- soggetti che nel corso dell’anno hanno avuto più di un datore di lavoro, che hanno ricevuto più certificazioni uniche e per i quali l’imposta dovuta è superiore a 10,33 euro;
- lavoratori dipendenti che hanno percepito indennità o somme dall’INPS (come la disoccupazione) o da altri enti sulle quali non sono state applicate ritenute;
- lavoratori domestici (colf, badanti e babysitter);
- lavoratori ai quali sono state erogate detrazioni d’imposta o deduzioni dal reddito non dovute, come nel caso del trattamento integrativo di 100 euro in busta paga (a tal proposito si consiglia di leggere l’approfondimento sui casi di restituzione);
- contribuenti che hanno percepito redditi da tassare con imposta sostitutiva;
- contribuenti che hanno percepito redditi soggetti a tassazione separata corrisposti da soggetti non tenuti ad applicare la ritenuta alla fonte a titolo di imposta;
- contribuenti che non hanno pagato nel corso dell’anno le addizionali Irpef comunali e regionali, che verranno quindi calcolate con la dichiarazione dei redditi.
- i contribuenti che hanno conseguito plusvalenze e redditi di capitale da assoggettare ad imposta sostitutiva da indicare nei quadri RT e RM;
- i docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, che intendono fruire della tassazione sostitutiva sui compensi percepiti da lezioni private e ripetizioni, presentano anche il quadro RM del modello REDDITI Persone Fisiche 2024.
Ulteriore chiarimento necessario riguarda i casi in cui è obbligatorio inviare il modello 730 e quelli in cui bisogna presentare, invece, il modello Redditi Pf (ex Unico).
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Chi deve presentare il modello 730
Lavoratori dipendenti e pensionati obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi dovranno utilizzare il modello 730 ordinario o precompilato, che l’Agenzia delle entrate metterà a disposizione, salvo proroghe dell’ultimo momento, a partire dal 30 aprile 2024.
Compilare la dichiarazione dei redditi con il modello 730 è solitamente molto semplice, nonostante le oltre 100 pagine di istruzioni dell’Agenzia delle Entrate e, in caso di difficoltà, è possibile rivolgersi presso Caf o intermediari abilitati.
Possono utilizzare il modello 730 precompilato o ordinario i contribuenti che nel 2023 hanno percepito:
- redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (es. co.co.co. e contratti di lavoro a progetto);
- redditi dei terreni e dei fabbricati;
- redditi di capitale;
- redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita Iva (es. prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente);
- redditi diversi (es. redditi di terreni e fabbricati situati all’estero);
- alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata, indicati nella sezione II del quadro D;
- redditi di capitale di fonte estera, diversi da quelli che concorrono a formare il reddito complessivo, percepiti direttamente dal contribuente senza l’intervento di intermediari residenti indicati nella sezione III del quadro L.
Possono presentare il 730 per dichiarare i redditi percepiti nel 2023 anche:
- i contribuenti che nell’anno di presentazione della dichiarazione dei redditi percepiscono indennità sostitutive di reddito da lavoro dipendente, come la mobilità o la Naspi;
- gli insegnanti, se il contratto dura almeno dal mese di settembre 2022 a giugno 2023;
- i giudici costituzionali, parlamentari o altre cariche pubbliche elettive;
- persone impegnate in lavori socialmente utili;
- soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca;
- sacerdoti della Chiesa Cattolica ;
- produttori agricoli esonerati dalla presentazione del Mod. 770 semplificato e ordinario, Irap e Iva.
Il modello 730 può essere inviato direttamente dal contribuente previa verifica dei dati messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate con il modello 730 precompilato. Questa procedura facilita il contribuente nella compilazione della dichiarazione dei redditi che risulta in parte predisposta.
Chi deve fare il modello Redditi Pf
La dichiarazione annuale dovrà essere presentata con il modello Redditi Pf da tutti i contribuenti che nel corso dell’anno 2022 hanno percepito:
- redditi derivanti da produzione di “agroenergie” oltre i limiti previsti dal decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66;
- redditi d’impresa, anche in forma di partecipazione;
- redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita Iva;
- redditi di lavoro autonomo a cui, ai fini delle imposte sui redditi, si applica l’art. 50 del Tuir (soci delle cooperative artigiane);
- redditi diversi (elencati nell’articolo 67 del Testo unico delle imposte sui redditi) non compresi fra quelli dichiarabili con il modello 730;
- plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate o derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate in società
- residenti in Paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati;
- redditi provenienti da “trust”, in qualità di beneficiario;
- redditi fondiari (dei fabbricati e dei terreni posseduti in Italia);
- redditi di lavoro dipendente (inclusi i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e i redditi di pensione).
Inoltre, l’obbligo di usare questo modello di dichiarazione dei redditi è rivolto ai soggetti che nel 2023 e\o nel 2024 non sono residenti in Italia, nonché ai contribuenti che devono presentare anche la dichiarazione Iva, Irap e il modello 770.
Dichiarazione dei redditi presentata dagli eredi
La dichiarazione dei redditi presentata dagli eredi per conto del de cuius può essere presentata sia con il modello 730 che con il modello Redditi Pf. Occorre fare una precisazione:
- per le persone decedute nel 2023 o entro il 30 settembre 2024 può essere inviato il modello 730, a condizione che il contribuente avesse le condizioni per usare questo modello;
- per le persone decedute successivamente al 30 settembre 2024 la dichiarazione va presentata esclusivamente con il modello Redditi PF.
L’erede che presenta la dichiarazione e per conto di altri deve compilare due moduli del frontespizio riportando in entrambi il codice fiscale del contribuente deceduto e il proprio.
Chi non deve fare la dichiarazione dei redditi?
I contribuenti che non sono obbligati alla tenuta delle scritture contabili e che nel corso del 2023 hanno percepito redditi per i quali l’imposta dovuta è inferiore a 10,33 euro non devono presentare la dichiarazione dei redditi nel 2024.
Vi sono ulteriori casi di esonero. Non devono presentare il modello 730/2024 i contribuenti che hanno percepito le seguenti tipologie di reddito:
- redditi da abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati, se il fabbricato non è situato nello stesso Comune dell’abitazione principale;
- redditi da lavoro dipendente o pensione;
- redditi da lavoro dipendente o pensione e redditi da abitazione principale e relative pertinenze e altri fabbricati non locati se non situati nello stesso Comune dell’abitazione principale;
- redditi da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto.
L’esonero in questo caso si applica quando i redditi sono stati corrisposti da un unico sostituto d’imposta obbligato ad effettuare le ritenute di acconto o corrisposti da più sostituti purché certificati dall’ultimo che ha effettuato il conguaglio e, inoltre, qualora spettino le detrazioni per carichi di famiglia applicate e non sono dovute addizionali Irpef.
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Redditi esenti e altri casi di esonero
L’esonero dalla presentazione della dichiarazione dei redditi nel 2024 è previsto anche quando nel 2023 il contribuente è stato titolare di:
- redditi esenti, come pensione di invalidità Inail, borse di studio, pensioni di guerra, indennità di accompagnamento, pensioni sociali, ecc;
- redditi soggetti a imposta sostitutiva (diversi da quelli soggetti a cedolare secca), come interessi su BOT o altri titoli di debito pubblico;
- redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, come interessi sui conti correnti bancari o postali.
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Casi di esonero con limite di reddito
Oltre ai casi sopra analizzati, sono previsti ulteriori casi in cui non è obbligatorio presentare la dichiarazione dei redditi.
In questo caso, tuttavia, non bisognerà presentare il modello 730 nel rispetto di determinati limiti di importo:
- reddito da terreni e/o fabbricati (comprese abitazione principale e sue pertinenze) entro il limite di 500 euro;
- reddito da lavoro dipendente o assimilato e altre tipologie di reddito nel limite di 8.176 euro per un periodo non inferiore a 365 giorni all’anno;
- reddito da pensione e altre tipologie di reddito entro il limite di 8.500 euro all’anno per un periodo non inferiore a 365 giorni;
- reddito da pensione, terreni, abitazione principale e pertinenze inferiore a 7.500 euro (pensione) e 185,92 (terreni);
- redditi da assegno periodico corrisposto dal coniuge più altre tipologie di reddito (escluso l’assegno di mantenimento dei figli) entro il limite di 8.500 euro;
- redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro entro il limite di 5.500 euro;
- compensi derivanti esclusivamente da attività in bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche entro il limite di 30.658,28 euro;
- Compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche:
- entro i 30.658,28 se derivanti esclusivamente da attività sportive nel settore del dilettantismo svolte dal 1° gennaio 2023 al 30 giugno 2023;
- entro i 15.000 euro a) Derivanti esclusivamente da attività sportive nel settore del dilettantismo svolte dal 1° luglio 2023 al 31 dicembre 2023 b) Derivanti esclusivamente da attività nel settore del professionismo svolte da atleti under 23 dal 1° luglio 2023 al 31 dicembre 2023.
Anche in questo caso vale la regola sopra evidenziata: deve fare il 730 chi ha usufruito di detrazioni per coniuge e familiari a carico ma non ne ha diritto e chi deve versare le addizionali Irpef regionali e comunali.
Quando conviene presentare la dichiarazione dei redditi
Anche quanto non si rientra tra i soggetti obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi è bene analizzare caso per caso se conviene comunque inviarla.
La dichiarazione dei redditi consente di portare in detrazione alcune delle spese sostenute nell’anno: si pensi ad esempio a chi ha un figlio che studia all’università e che vive in un comune diverso, oppure chi ha sostenuto particolari spese mediche e sanitarie o semplicemente chi sostiene spese per l’istruzione dei propri figli.
Sono diversi i casi in cui, seppur non essendo obbligati, conviene presentare la dichiarazione dei redditi. Un adempimento in più durante l’anno che, tuttavia, consente di beneficiare di rimborsi fiscali importanti.
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